При наследяване с международен елемент въпросът за това къде се дължи данък върху наследството е от съществено значение. В Германия този данък се регулира от Закона за данъка върху наследството и даренията (ErbStG).
Лично данъчно задължение според ErbStG
Съгласно §2 от ErbStG, данъчното задължение възниква върху цялото наследство, ако към момента на смъртта на наследодателя или към момента на възникване на данъчното задължение наследникът е „местно лице“ (Inländer).
Това означава, че ако наследникът има местожителство или обичайно пребиваване в Германия, той подлежи на неограничено данъчно задължение, независимо къде се намира наследеното имущество.
Принцип на универсалност и обхват на данъчното задължение
Неограниченото данъчно задължение обхваща цялото наследство, независимо от местоположението на имуществото. Това означава, че дори ако наследеното имущество се намира в чужбина, то пак подлежи на данъчно облагане в Германия, при условие че наследникът е местно лице.
Липса на споразумение за избягване на двойното данъчно облагане между Германия и България
Важно е да се отбележи, че Германия и България нямат споразумение за избягване на двойното данъчно облагане по отношение на данъка върху наследството. Това означава, че наследството може да бъде обложено с данък и в двете държави. Все пак §21 от ErbStG предвижда възможност за приспадане на вече платен в чужбина данък върху наследството от дължимия данък в Германия.
Какво означава това за наследниците в Германия?
Ако сте наследник с местожителство в Германия, сте задължени да платите данък върху наследството там, независимо от това къде се намира наследеното имущество и къде е пребивавал наследодателят.
При липса на двустранно споразумение за избягване на двойното данъчно облагане (какъвто е случаят между Германия и България), е възможно данъкът да бъде дължим и в двете държави. В този случай германското законодателство предвижда механизми за намаляване на данъчното натоварване чрез приспадане на вече платен данък в чужбина.
Консултация с юрист в Германия
За да избегнете потенциални данъчни усложнения и да се възползвате от възможните данъчни облекчения, е препоръчително да се консултирате със специалист по международно данъчно право.
Настоящата информация е предоставена от адвокат д-р Анна Тюнис-Бамбалска, експерт в областта на наследственото и данъчното право в Германия.
