Актуална съдебна практика
Обезщетенията от застраховката за погребални разходи се включват в наследството и подлежат на облагане с данък върху наследството. В същото време действителните разходи за погребение могат да бъдат изцяло отчетени като т.нар. задължения по наследството, които намаляват дължимия данък. Това бе потвърдено от Федералния финансов съд (BFH) в скорошно решение.
Какво означава това?
Дори когато застрахователното обезщетение се изплаща директно на погребално предприятие, то все пак увеличава облагаемата стойност на наследството. BFH постанови, че това е валидно дори ако правото на обезщетение от застраховката е прехвърлено на погребалното предприятие приживе на наследодателя, разясни българи-немския адвокат Бамбалска . В същото време действителните разходи за погребението могат да бъдат изцяло отчетени, ако бъдат доказани.
Преглед на случая:
Една двойка брат и сестра наследява имуществото на тяхната леля, която приживе е сключила застраховка за погребални разходи. Тя е прехвърлила правото на обезщетение на избраното от нея погребално предприятие. След нейната смърт погребалното предприятие издава фактура на стойност около 12 000 евро, от които близо 7 000 евро са изплатени директно от застраховката. Данъчната служба обаче включва тази сума в стойността на наследството и я облага с данък върху наследството. Освен това е призната фиксирана сума от 10 300 евро за разходи по наследството, но не и действителните разходи за погребението.
Решението на BFH
Жалбата на наследниците е успешна. BFH постановява следното:
- Застраховката за погребални разходи увеличава стойността на наследството: Застрахователното обезщетение се включва в основата за изчисляване на данъка върху наследството, тъй като представлява финансово право. Прехвърлянето на правото на обезщетение на погребалното предприятие създава договорно задължение между наследодателя и предприятието. Това право преминава към наследниците като общи правоприемници. В случай на неизпълнение от страна на погребалното предприятие, наследниците имат право да получат обезщетението в паричен размер.
Цитирано решение: „Прехвърлянето на застрахователното обезщетение създава договорно задължение между наследодателя и погребалното предприятие. Претенциите, произтичащи от това, преминават към наследниците като общи правоприемници. В случай на неизпълнение на услугите от страна на погребалното предприятие, наследниците имат право на парично изплащане на стойността на прехвърленото застрахователно обезщетение.“ (BFH, решение от 10.7.2024, II R 31/21) - Задълженията по наследството намаляват данъчната тежест: Действителните разходи за погребение, ако са доказани, трябва да бъдат изцяло отчетени като намаление на данъка върху наследството. Фиксираната сума от 10 300 евро, предвидена в § 10 ал. 5 № 3 изр. 2 от Закона за данъка върху наследството, не ограничава правото на приспадане на по-високи разходи, ако те бъдат доказани.
Цитирано решение: „Съгласно § 10 ал. 5 № 3 изр. 1 от Закона за данъка върху наследството задълженията по наследството могат да бъдат изцяло отчетени при изчисляването на данъка върху наследството. Законово предвидената фиксирана сума не ограничава правото на приспадане на по-високи доказани разходи.“ (BFH, решение от 10.7.2024, II R 31/21)
Какви разходи могат да бъдат отчетени за намаляване на данъка?
Към задълженията по наследството, които намаляват данъка върху наследството, се включват:
- Разходи за подходящ надгробен паметник,
- Обичайни разходи за поддръжка на гроба (капиталова стойност за неопределен период),
- Разходи за уреждане на наследството (например адвокатски или нотариални такси),
- Разходи за установяване на наследството,
- Разходи за прехвърляне на наследственото имущество на наследниците.
Обобщение на решението на BFH:
BFH уточнява, че обезщетенията от застраховката за погребални разходи увеличават облагаемата стойност на наследството, дори когато тези средства се изплащат директно на погребално предприятие. В същото време действителните разходи за погребение и други задължения по наследството могат да бъдат отчетени изцяло за намаляване на данъчната тежест. Важно е наследниците да могат да докажат тези разходи. Законно предвидената фиксирана сума от 10 300 евро може да бъде използвана, но не ограничава приспадането на по-високи действителни разходи.
Извод:
Ако сте наследник и ползвате обезщетения от застраховка за погребални разходи, обърнете внимание, че тези средства увеличават стойността на наследството и следователно данъчната тежест. В същото време можете да отчетете всички доказани разходи за погребение и други задължения по наследството изцяло за намаляване на данъка. При съмнения се консултирайте с данъчен специалист, за да не пропуснете важни облекчения.
(Източник: BFH, решение от 10.7.2024, II R 31/21)
Адв. д-р. Тюнис-Бамбалска е опитен адвокат в областта на международното наследствено и данъчно право! Нейната експертиза надхвърля 15 години опит в Германското и Българското право.
