Постоянните дипломатически мисии и професионалните консулски представителства могат при определени условия да се възползват от възстановяване на данъка върху добавената стойност, заплатен от тях при закупуване на стоки и услуги в страната, в която пребивават. За целта е предвидено специално производство по възстановяване на ДДС.
Защо се налага такова производство?
При пребиваването си в страната посолствата, консулствата и техните членове ползват стоки и услуги от немски предприятия на обявените от тях цени. Това обикновено са стоки, необходими за тяхната дейност – мебели, техника, офис оборудване и т.н. Данъкът върху добавената стойност на тези покупки може да бъде възстановен в последствие. Но директно освобождаване от него не е възможно. Освобождаването се извършва на принципа на реципрочност.
Какво означава реципрочност?
Този принцип има за цел да установи приложимия режим за възстановяване на ДДС на дипломатическите лица между две държави. Режимът трябва да е напълно съответстващ на този, който насрещната държава предоставя за дипломатическите представителства, консулства и представителствата на междуправителствените организации в чужбина и на членовете на техния персонал. Обхватът на реципрочността се определя по дипломатически път между съответното посолство и Министерство на външните работи.
Кой има право на възстановяване на ДДС?
Основание за производството по възстановяване на ДДС е Регламент на ЕС от 03.10.1988 (UStErstV), който е въведен в националното право на страните членки, включително и в Германия.
Съгласно него заявление за възстановяване на ДДС могат да подадат:
- Чуждестранни постоянни дипломатически мисии и консулски представителства на държавите, с които Германия има споразумения за реципрочност;
- Чуждестранни членове на мисиите и представителствата, които не са постоянно пребиваващи в Германия, отново при наличие на реципрочност.
Членовете на семействата на командированите лица нямат самостоятелно право да искат възстановяване на ДДС. Но фактурите, издадени на тяхно име, също се вземат под внимание в рамките на производството по възстановяване на оправомощените членове.
Подаване на молба?
За да бъде задействано производството по възстановяване на ДДС, трябва да подадете молба по образец. Заедно с нея се изпращат и оригиналните фактури, които трябва да отговарят на изискванията на данъчните закони. Молбата следва да включва всички фактури за период не по-малко от тримесечие. (§ 4 (2) UStErstV) Молбата следва да изпратите към Министерство на външните работи, след което то ще прецени дали Вие имате право да ползвате възстановяването на ДДС. В случай, че сте оправомощени, от там ще пренасочат молбата Ви заедно със своето становище към Федералната централна данъчна служба (Das BZSt). Тя е компетентният орган по процедурата и следва да провери предоставената от Вас информация и да вземе решение по заявлението.
В какъв срок се изпращат молбите?
Молбата трябва да изпратите най-късно до 31.12 на годината, следваща тази, в която са закупени стоките или ползвани услугите. Например молбата за възстановяване на ДДС за покупка, извършена през септември 2019 г., следва да изпратите най-късно до 31.12.2020 г.
Какви са предпоставките за възстановяване?
- Стоките и услугите да са били необходими за извършването на служебна дейност на чуждестранната мисия (например телефонни услуги, електроенергия, охранителни услуги) или за личните нужди на нейните членове (хотелски услуги за настаняване).
- Отделните фактури, заедно с ДДС-то, трябва да надвишават сумата от 100 Евро. Също така молителят трябва да докаже, че фактурата е платена. Това може да стане с извлечение от сметката, например. (§ 1 (1) 1 UStErstV)
- Оправомощените дипломатически лица имат право в рамките на една календарна година да им бъдат възстановени максимум 1200 Евро. В тази сметка обаче не влиза възстановяването на ДДС при закупуване на автомобил. (§ 2 UStErstV) Възможно е някои споразумения за реципрочност между държавите да предвиждат друга максимална сума.
- Възстановяването на ДДС при покупката на автомобил може да бъде разрешено ако колата бъде използвана от дипломатическото лице най-малко две години в Германия.
- Не се допуска възстановяване за хранителни стоки, всякакъв вид напитки, и тютюневи изделия. (§ 3 UStErstV)
След като данъчната служба провери дали са налични всички предпоставки следва да получите информация дали се разрешава възстановяването на ДДС. Оригиналните фактури ще Ви бъдат върнати заедно с уведомлението.
